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2009年9月1日,甲企业购入乙公司10万股股票,每股市价10.5元(包含已宣告发放的现金股利每股0.5元),交易费用1

2020-09-06 09:02:32

题目:

2009年9月1日,甲企业购入乙公司10万股股票,每股市价10.5元(包含已宣告发放的现金股利每股0.5元),交易费用1万元,甲企业将其划分为交易性金融资产.2009年9月16日收到最初支付价款中所包含的现金股利5万元.2009年12月31日,该股票公允价值为112万元.2010年3月6日,乙公司宣告发放,每股0.3元.2010年3月16日,收到现金股利3万元.2010年6月8日,将该股票处置,每股市价12.1元,交易费用1万元.
要求:作出交易性金融资产的相关账务处理.

解答:

1 2009年9月1日,购入乙公司股票
初始确认金额=100000*(10.5-0.5)=1000000
应收现金股利=100000*0.5=50000
借:交易性金融资产——乙公司股票(成本) 100万
应收股利 5万
投资收益 1万
贷:银行存款 106万
2、2009年9月16日,收到发放的现金股利
借:银行存款 5万
贷:应收股利 5万
3、2009年12月31日,公允价值
借:交易性金融资产——乙公司股票(公允价值变动) 12万
贷:公允价值变动损益 12万
4、(1)2010年3月6日,乙公司宣告分派现金股利
应收现金股利=10万*0.3=3万
借:应收股利 3万
贷:投资收益 3万
(2)2010年3月16日,收到乙公司派发的现金股利
借:银行存款 3万
贷:应收股利 3万
5、 2010年6月8日,售出股票
借:银行存款 121万
公允价值变动损益 12万
贷:交易性金融资产——乙公司股票(成本) 100万
——以公司股票(公允价值变动) 12万
投资收益 21万


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